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Dieser Artikel wurde für Ihre Bequemlichkeit automatisch aus dem Englischen übersetzt. Wenn Sie den Originalartikel auf Englisch lesen möchten, folgen Sie bitte diesem link.

Umsetzung der Anforderungen an wirtschaftliche Stoffe und ihrer Auswirkungen auf Unternehmen in den VAE

15 September 2020

Im November 2018 veröffentlichte die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung („OECD“) neue globale Standards, um zu verhindern, dass wesentliche Geschäftstätigkeiten in Gerichtsbarkeiten ohne oder mit nur nominalen Steuern verlagert werden, sofern sie in dieser Gerichtsbarkeit keine wirtschaftliche Substanz haben. Ziel ist es, zu verhindern, dass Niedrigsteuergebiete Gewinne aus bestimmten wesentlichen Tätigkeiten erzielen, ohne über wirtschaftliche Substanz in dieser Gerichtsbarkeit zu verfügen, und somit sicherzustellen, dass steuerpflichtige Gewinne nicht künstlich von den Ländern weg verlagert werden können, in denen der Wert geschaffen wird.

Es gibt verschiedene Arten von Aktivitäten, die von diesen Standards abgedeckt werden, von denen viele Finanzdienstleistungen betreffen, einschließlich Banken, Versicherungen, Fondsmanagement, Finanzen und Leasing sowie das Halten von geistigem Eigentum. Weitere Aktivitäten, die ebenfalls in den Geltungsbereich fallen, sind Schifffahrt, Hauptsitz, Holdinggesellschaften, Vertriebs- und Servicezentren.

Die Europäische Union („EU“) arbeitet auch an der Verbesserung der internationalen Steuerpolitik, indem sie Gerichtsbarkeiten identifiziert, die nicht den internationalen Standards entsprechen, und sie ermutigt, positive Änderungen in ihren Steuergesetzen und globalen Praktiken durch Zusammenarbeit oder durch schwarze Liste umzusetzen. Im Zusammenhang damit führt die EU eine Liste der nicht kooperativen Gerichtsbarkeiten für Steuerzwecke, die regelmäßig aktualisiert wird.

Die meisten „keine oder nur nominalen Steuergebiete“ wie die Britischen Jungferninseln („BVI“) oder die Vereinigten Arabischen Emirate („VAE“) haben bereits die Bedenken der OECD und der EU durch die Umsetzung der Anforderungen an wirtschaftliche Substanzen ausgeräumt. Unternehmen, die Einkünfte aus einer oder mehreren relevanten Tätigkeiten erzielen, müssen die Anforderungen an die wirtschaftliche Substanz in dem Land erfüllen, in dem das Unternehmen registriert ist. Wenn keine ordnungsgemäße wirtschaftliche Substanz geschaffen und / oder aufrechterhalten wird, kann dies dazu führen, dass das Unternehmen und / oder seine leitenden Angestellten Strafen verhängen, es sei denn, das Unternehmen kann nachweisen, dass es in einer ausländischen Gerichtsbarkeit steuerlich ansässig ist.

Wer unterliegt den wirtschaftlichen Substanzanforderungen der VAE?

Am 30. April 2019 hat das Kabinett der VAE mit sofortiger Wirkung die Resolution Nr. 31 des Ministerkabinetts von 2019 (die „Verordnung der VAE“) über die Umsetzung der Anforderungen an wirtschaftliche Stoffe für alle in den Geltungsbereich fallenden Unternehmen der VAE veröffentlicht, die bestimmte Tätigkeiten ausüben relevante Aktivitäten.

Die VAE-Verordnung gilt für alle Unternehmen in den VAE, einschließlich Festland-, Freizonen- oder Offshore-Unternehmen, die eine "relevante Tätigkeit" ausüben, es sei denn, das Unternehmen befindet sich direkt oder indirekt im Besitz der Regierung der VAE (sowohl auf Bundes- als auch auf lokaler Ebene). Auf dieser Grundlage müssen staatliche Investmentfonds der VAE und andere mit der Regierung der VAE verbundene Unternehmen die Anforderungen an die wirtschaftliche Substanz nicht erfüllen.

Mit „Relevante Aktivität“ bezieht sich die VAE-Verordnung auf die folgenden Kategorien:

  • Bankwesen
  • Versicherung
  • Fondsverwaltung
  • Leasingfinanzierung
  • Hauptquartier
  • Versand
  • Holdinggesellschaft
  • Geistiges Eigentum („IP“)
  • Vertriebs- und Servicecenter

Unternehmen, die während eines Berichtszeitraums Einkünfte aus einer oder mehreren der oben genannten Aktivitäten erzielt haben, müssen im selben Zeitraum die Anforderungen an die wirtschaftliche Substanz im Hoheitsgebiet der VAE erfüllen, es sei denn, das Unternehmen kann nachweisen, dass es in einem ausländischen Land steuerlich ansässig ist.

Was sind die wirtschaftlichen Substanzanforderungen?

Die Bestimmung des erforderlichen Substanzgehalts ist subjektiver Natur und kann von Fall zu Fall unterschiedlich sein.
Im Allgemeinen muss ein Unternehmen, das wirtschaftlichen Stoffanforderungen unterliegt, die folgenden Anforderungen erfüllen:

  • Führen Sie die relevanten „Kerneinkommen generierenden Aktivitäten“ in den VAE durch
  • In den VAE „geleitet und verwaltet“ werden
  • Verweis auf das Niveau der in den VAE durchgeführten Aktivitäten:
  • Haben Sie eine ausreichende Anzahl qualifizierter Vollzeitbeschäftigter in den VAE
  • In den VAE sind angemessene Betriebsausgaben anfallen
  • In den VAE über ausreichende physische Vermögenswerte verfügen.

Die VAE-Verordnung erlaubt die Auslagerung einiger oder aller relevanten Aktivitäten an einen Drittdienstleister, sofern (1) der Dienstleister über die angemessene Substanz in den VAE verfügt, (2) die ausgelagerten Aktivitäten in den VAE durchgeführt werden; (3) Die ausgelagerten Aktivitäten werden ordnungsgemäß überwacht und (4) die Ressourcen des Outsourcing-Anbieters werden nicht doppelt gezählt.

Während einige Aktivitäten wie das Halten von Geschäftstätigkeiten reduzierten Stoffanforderungen unterliegen, unterliegen andere Aktivitäten im Zusammenhang mit geistigem Eigentum sehr strengen Stoffanforderungen, und es wird dringend empfohlen, einen geeigneten Rechtsbeistand von einem Spezialisten einzuholen, um die Einhaltung der VAE-Verordnung sicherzustellen.

Was sind die Berichtspflichten und ihre Auswirkungen auf Unternehmen in den VAE?

Alle Unternehmen in den VAE sind verpflichtet, der zuständigen Behörde jährlich bestimmte Informationen zu melden, um zu bestätigen, ob das Unternehmen während des Berichtszeitraums relevante Aktivitäten durchgeführt hat.

Wenn keine genauen Informationen gemeldet oder gegebenenfalls keine wirtschaftliche Substanz nachgewiesen werden, kann dies im ersten Jahr zu Strafen zwischen 10.000 und 50.000 AED und ab dem zweiten Jahr zwischen 100.000 und 300.000 AED führen. Zusätzliche Sanktionen wie die Aussetzung, der Widerruf oder die Nichterneuerung der Einrichtung in den VAE oder der Austausch von Informationen mit ausländischen zuständigen Behörden können von den zuständigen Behörden der VAE verhängt werden.

Die zentralen Thesen

Die Einführung wirtschaftlicher Substanzanforderungen ist ein Meilenstein für die VAE in Richtung einer Angleichung an die Richtlinien der OECD und der EU.

Jeder, der in den VAE geschäftlich tätig ist, sollte diese Gelegenheit nutzen, um seine Governance-Struktur und sein Betriebsmodell im Lichte der Anforderungen an die wirtschaftliche Substanz der VAE zu überprüfen und sicherzustellen, dass sein Geschäftsmodell den Vorschriften der VAE entspricht, insbesondere wenn eine relevante Aktivität gemäß den VAE durchgeführt wird Verordnung.

Wenn Sie ein neues Unternehmen in den VAE gründen möchten, sollten Sie bei der Vorbereitung Ihres Geschäftsmodells überlegen, ob Sie über wirtschaftliche Substanz verfügen müssen, um sicherzustellen, dass Sie die Bestimmungen der VAE einhalten können.

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