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Dieser Artikel wurde für Ihre Bequemlichkeit automatisch aus dem Englischen übersetzt. Wenn Sie den Originalartikel auf Englisch lesen möchten, folgen Sie bitte diesem link.

Die OECD veröffentlichte die endgültigen TP-Leitlinien für Finanztransaktionen

25 February 2020
Am 11. Februar 2020 veröffentlichte die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung ihren mit Spannung erwarteten Verrechnungspreisleitfaden für Finanztransaktionen. Es ist das erste seiner Art, das Leitlinien für Finanztransaktionen zwischen Zweigniederlassungen multinationaler Unternehmen anbietet, und ist eine weitere Arbeit der OECD / G20-Aktion 4 (Begrenzung der Basiserosion und Pro Shifting) (Begrenzung der Basiserosion durch Zinsabzüge und andere finanzielle Zahlungen). und BEPS-Maßnahmen 8 - 10 (Angleichung der Verrechnungspreisergebnisse an die Wertschöpfung) und sollen weitere Leitlinien für die Anwendung des Fremdvergleichsprinzips auf verschiedene Arten von Finanztransaktionen liefern, die von verbundenen Unternehmen abgeschlossen werden.

Die Veröffentlichung der TP-Leitlinien für Finanztransaktionen zielt darauf ab, die Unsicherheit über Verrechnungspreisregeln für Finanztransaktionen zu verringern, zur Konsistenz beizutragen und Verrechnungspreisstreitigkeiten und Doppelbesteuerung zu vermeiden, erhöht jedoch die Compliance-Belastung für Steuerzahler.

Die Richtlinien werden von Steuerzahlern und Steuerbehörden auf der ganzen Welt verwendet, um Preise zu bestimmen und zu prüfen, die Unternehmen derselben Gruppe sich gegenseitig für Waren, Dienstleistungen oder geistiges Eigentum in Rechnung stellen.

Die Schlüsselabschnitte befassen sich mit den Kapitalstrukturen multinationaler Unternehmen, Treasury-Funktionen, konzerninternen Darlehen, Cash Pooling, Absicherung, Garantien und Eigenversicherungen. In der Analyse werden sowohl die genaue Abgrenzung als auch die Preisgestaltung der kontrollierten Finanztransaktionen sowie die Ermittlung einer risikofreien Rendite und einer risikobereinigten Rendite erläutert.

Der Leitfaden enthält auch Leitlinien zur Bestimmung sowohl risikofreier als auch risikoadjustierter Renditen, auf die multinationale Unternehmen Anspruch haben.

Es ist zu beachten, dass der veröffentlichte Leitfaden ein „Soft Law“ darstellt und nicht direkt auf Steuerzahler anwendbar ist. Diese Anleitung ist jedoch das Handbuch, das Steuerbehörden auf der ganzen Welt bei der Durchführung von Steuerprüfungen verwenden. In Luxemburg wird von der Verwaltung erwartet, dass sie bei der Beurteilung der Verrechnungspreise für Finanztransaktionen von nun an die vorgegebenen Leitlinien befolgt. Der Bericht hindert die Länder auch nicht daran, Ansätze zur Bewältigung der Kapitalstruktur und der Zinsabzugsfähigkeit gemäß ihrer innerstaatlichen Gesetzgebung umzusetzen.

Der Leitfaden kommt genau so, wie die spanischen Steuerbehörden Steuerkontrollpläne für 2020 angekündigt haben, in denen die Prioritäten der Regierungen für die Steuerdurchsetzung dargelegt sind. Sie werden 2020 ein neues automatisiertes System zur Risikoanalyse in Verrechnungspreisen implementieren.

Besonderes Augenmerk wird auf die Erfüllung der Dokumentations- und Informationspflichten in Bezug auf Verrechnungspreise gelegt, einschließlich der Analyse der in der Dokumentation enthaltenen Funktionen, Vermögenswerte und Risiken.

Die spanischen Steuerbehörden werden die folgenden sieben Schlüsselbereiche prüfen:
  • Unternehmensumstrukturierung
  • Bewertung der konzerninternen Übertragung von Vermögenswerten
  • Besonders immaterielle Werte; Abzüge, die die Steuerbemessungsgrundlage erheblich beeinträchtigen könnten, z. B. die Zahlung von Lizenzgebühren oder konzerninterne Dienstleistungen.
  • Finanztransaktionen
  • Gewinnverteilung auf Betriebsstätten
  • Besteuerung neuer hochdigitalisierter Geschäftsmodelle
  • Tätigkeiten, die von Unternehmen durchgeführt werden, die unter funktionale Strukturen fallen, die als risikoarm gekennzeichnet sind, wenn Unternehmen eine erhebliche wirtschaftliche Präsenz haben (z. B. bei Fertigungs- und Vertriebsaktivitäten)
Aufgrund der Einführung von DAC 6 sollte jeder Vermittler (Wirtschaftsprüfer, Berater, Anwälte, Banken usw.), der seinen anderen Kunden meldepflichtige grenzüberschreitende Steuerregelungen verkauft, den Steuerbehörden seines Heimatmitgliedstaats Informationen über die Regelung melden. Die neuen Informationen werden weiterhin transparenter und erleichtern sowohl die Prävention als auch die Korrektur von ausweichenden oder schwer fassbaren Verhaltensweisen.

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