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VAE Economic Substance Regulations aktualisiert

5 October 2020

Die Anforderungen an die wirtschaftliche Substanz („ESR“) wurden von den Vereinigten Arabischen Emiraten („VAE“) im April 2019 eingeführt. Am 10. August 2020 führten die VAE wesentliche Änderungen an den ESR-Vorschriften im Rahmen der Resolution Nr. 57 des Ministerkabinetts von ein 2020, mit dem die früheren Resolutionen geändert und aufgehoben werden. Das Finanzministerium hat im Rahmen des Ministerialbeschlusses Nr. 100 von 2020 neue Leitlinien herausgegeben, die einen neuen Rechtsrahmen für die ESR in den VAE bieten.

Die wichtigsten Änderungen, die durch diese neuen ESR-Vorschriften eingeführt wurden, lassen sich wie folgt zusammenfassen:

  • Definition eines „Lizenznehmers“: Die Definition wurde dahingehend geändert, dass sie auf juristische Personen und nicht rechtsfähige Personengesellschaften beschränkt ist, die in den VAE registriert sind, sei es im Wege einer Handels- / Handelslizenz oder einer anderen Form der Genehmigung, die eine relevante Tätigkeit in den Vereinigten Arabischen Emiraten ausüben VAE. Dies schließt Offshore-Unternehmen ein, die im Ras Al-Khaimah International Corporate Center („RAKICC“) eingetragen sind. Zum anderen fallen natürliche Personen, Einzelunternehmen und andere Geschäftsformen, die keine juristischen Personen sind, nicht mehr in den Geltungsbereich der ESR-Vorschriften.
  • Ausgenommene Unternehmen: Unternehmen aus den VAE, die mehrheitlich (51% oder mehr) im Besitz der Regierung der VAE sind, sind nicht mehr vom ESR ausgenommen. Darüber hinaus wurde eine aktualisierte Liste von Ausnahmen veröffentlicht, die die folgenden Kategorien enthält:
    1. 1. Unternehmen in den VAE, die außerhalb der VAE steuerlich ansässig sind;
    2. 2. Investmentfonds
    3. 3. Unternehmen in den VAE, die sich zu 100% im Besitz eines in den VAE ansässigen Unternehmens befinden, nicht Teil einer multinationalen Gruppe sind und nur in den VAE geschäftliche Tätigkeiten ausüben;
    4. 4. VAE-Niederlassungen eines ausländischen Unternehmens, wenn das entsprechende Einkommen der Niederlassung in der ausländischen Gerichtsbarkeit steuerpflichtig ist.

Um eine Befreiung aus einem der oben genannten Gründe zu beantragen, muss der Lizenznehmer eine Mitteilung einreichen und ausreichende Belege vorlegen, um nachzuweisen, dass er die Anforderungen der jeweiligen Befreiungskategorie für jedes Geschäftsjahr erfüllt, in dem er eine Befreiung beantragt.

  • Relevante Aktivitäten: Aktualisierungen und Klarstellungen wurden in Bezug auf die Definitionen mehrerer relevanter Aktivitäten vorgenommen, darunter Unternehmen mit hohem Risiko für geistiges Eigentum (IP) sowie Unternehmen für Vertriebs- und Servicezentren.
  • Nationale Bewertungsbehörde: Die Federal Tax Authority („FTA“) der VAE wurde für die Zwecke der ESR-Vorschriften zur Nationalen Bewertungsbehörde ernannt. In dieser Funktion ist das Freihandelsabkommen in erster Linie dafür verantwortlich, zu beurteilen, ob ein Lizenznehmer im relevanten Zeitraum die Anforderungen der Prüfung der wirtschaftlichen Substanz erfüllt hat, und bei Nichteinhaltung Strafen zu verhängen. Die Regulierungsbehörden wie RAKICC werden weiterhin für die Erfassung und Überprüfung von Informationen über ihre Lizenznehmer verantwortlich sein und das Freihandelsabkommen bei der Wahrnehmung seiner Rolle als nationale Bewertungsbehörde unterstützen.
  • Benachrichtigungs- und ESR-Berichte: In Zukunft werden Benachrichtigungen und ESR-Berichte über das Portal des Finanzministeriums eingereicht, sobald sie verfügbar sind. Benachrichtigungen müssen innerhalb von sechs Monaten ab dem Ende des Geschäftsjahres des Lizenznehmers und / oder des freigestellten Lizenznehmers eingereicht werden. Die Frist für ESR-Berichte für das Geschäftsjahr 2019 bleibt der 31. Dezember 2020.
  • Sanktionen: Es wurde eine neue Sanktionsregelung mit Bußgeldern von bis zu 400.000 AED eingeführt, einschließlich Aussetzung und Nichterneuerung von Handelslizenzen.

Nach der Einführung dieser neuen ESR-Vorschriften sollte jedes Unternehmen in den VAE, das unter die Definition des Lizenznehmers fällt, seine Position neu bewerten, um festzustellen, ob diese Änderungen Auswirkungen auf seinen ESR-Ansatz haben könnten, und letztendlich die erforderlichen Schritte zur Einhaltung des ESR in unternehmen die VAE, einschließlich der Einreichung einer neuen Meldung und eines neuen ESR-Berichts bei den Behörden, wenn sich die Bewertung für das Geschäftsjahr 2019 gemäß den neuen ESR-Vorschriften geändert hat.

Weitere Informationen zum aktualisierten ESR in den VAE finden Sie unter https://www.mof.gov.ae/en/StrategicPartnerships/Pages/ESR.aspx

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